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北京個人股權轉讓新規給避稅“上閘”

標簽 交易 股權 官網 
2014-03-10 10:50:54
來源:你我貸

■新聞分析

⊙記者李小兵

10月1日起,北京市將嚴格執行個人股權轉讓須先完稅后變更的規定。相關部門在政策解讀中明確稅務機關為此采取的措施包括:加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核,對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的,要依法核定。

“以前就有這個規定,只是很多地方都沒有嚴格執行。”昨日,有上市公司高管表示,“此次涉及的‘對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的,要依法核定’這一條,將使得自然人大股東在股權交易過程中的避稅更加困難。”

9月10日,北京市地稅局官網同時掛出兩則公告,均自2012年10月1日起施行。其一是《北京市地稅局、北京市工商局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理有關問題的公告》(以下簡稱“5號文”),公告落款時間為2012年8月31日。該公告所列示條款適用情況為:公司制企業、集體所有制(股份合作)企業的股東轉讓股權申請變更登記時;適用對象為:轉讓方為自然人。在滿足前兩個條件的情況下,股權交易各方在簽訂股權轉讓協議后,相關各方應按以下程序辦理納稅(扣繳)申報和股權變更登記手續:負有個人所得稅納稅義務的轉讓方或代扣代繳義務的受讓方,應持相關資料到股權變更企業的主管地稅機關辦理納稅(扣繳)申報,并填報《個人股東變動情況報告表》;股權變更企業應持經主管地稅機關確認的《個人股東變動情況報告表》到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續;股權變更企業應自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內,持有關證件到稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。公告稱,在公告執行過程中遇到的問題,由北京市地稅局會同北京市工商局協調解決。

其二是《北京市地稅局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理有關問題的公告》(以下簡稱“6號文”),公告落款時間為2012年9月4日。該公告適用對象則包括受讓方和轉讓方,其主要說明了發生股權轉讓交易的負有個人所得稅代扣代繳義務的受讓方或納稅義務的轉讓方,應當在取得所得的次月十五日內或簽訂股權轉讓協議以后至股權變更企業到工商行政管理部門辦理股權變更登記之前,納稅時應提交的材料等。

值得注意的是,“6號文”里明確列示了屬于計稅依據明顯偏低但有正當理由的情形,包括:所投資企業連續三年以上(含三年)虧損的;因國家政策調整的原因而低價轉讓股權的;將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人的等。

北京市地稅局和北京市工商局在關于“5號文”的解讀中透露,近年來,國家稅務總局要求各級稅務機關要高度重視股權轉讓所得個人所得稅征收管理,發揮稅收調節收入分配的職能作用。北京市將采取措施,一是從源頭上加強股權轉讓所得個人所得稅的征收管理;二是加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核,對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的,要依法核定;三是稅務機關通過改進納稅服務,深化納稅評估,加強專項檢查,促進納稅人依法誠信納稅。

而對于“屬于計稅依據明顯偏低但有正當理由的情形中,包括將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人的等,”北京市表示這依據的是國家稅務總局公告2010年第27號的規定。8月29日,上市公司方圓支承董事兼董秘高海軍的配偶與其子女之間的“股權倒手”被認為是一次避稅交易,在此也找到了依據。

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